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在全球經(jīng)濟(jì)格局持續(xù)演變的當(dāng)下，各國(guó)政策風(fēng)向正經(jīng)歷著劇烈轉(zhuǎn)變，其中稅務(wù)框架的收緊尤為引人注目，這一變化對(duì)投資者布局產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

全球稅務(wù)政策收緊態(tài)勢(shì)

近年來(lái)，全球眾多國(guó)家紛紛加入稅務(wù)框架收緊的行列。2024 年，部分高收入高凈值人士收到稽查通知，要求提供銀行流水等信息并對(duì)歷史所得做進(jìn)一步說(shuō)明，覆蓋文藝界、金融界等多個(gè)領(lǐng)域。例如，在某國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助“自然人經(jīng)營(yíng)所得匯總清冊(cè)（ITS 模塊）” 對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，大量靈活用工人員已接到稅務(wù)局短信通知，要求就通過(guò)靈活用工平臺(tái)取得收入的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行說(shuō)明，這一舉措彰顯了個(gè)人所得稅監(jiān)管的進(jìn)一步強(qiáng)化。

《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》于 2024 年8 月 1 日起施行，該條例明確指出，在統(tǒng)一大市場(chǎng)下，不允許存在與招商掛鉤的稅收財(cái)政扶持政策。上海市迅速響應(yīng)，發(fā)布招商整改任務(wù)20 條，全面清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策，并清退相關(guān)招商中介。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至 2024年底，全國(guó)范圍內(nèi)已有超過(guò)10個(gè)地區(qū)對(duì)與稅收掛鉤的財(cái)稅扶持和返還政策進(jìn)行了清理整頓，這使得依賴此類政策的企業(yè)和投資者面臨重大調(diào)整。

對(duì)投資者布局的沖擊

跨境投資成本上升

全球最低所得稅規(guī)則（稅率為 15%）于2024 年生效，這一規(guī)則極大地改變了跨國(guó)公司在全球的布局策略。對(duì)于跨境投資者而言，原本通過(guò)在低稅地區(qū)設(shè)立公司以降低稅負(fù)的方式受到了極大限制。例如，中國(guó)居民在海外取得的收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)征稅，以往征管中很多人未進(jìn)行申報(bào)，但2024 年 6 月，部分高凈值人士反饋收到“境外所得申報(bào)提示” 的站內(nèi)信，提示核對(duì) 2022、2023年度是否存在獲得境外收入，若未足額申報(bào)將面臨補(bǔ)繳稅款及相關(guān)處罰。這使得跨境投資的稅務(wù)成本大幅增加，投資者在進(jìn)行海外投資布局時(shí)需更加謹(jǐn)慎地考慮稅務(wù)因素。

投資策略調(diào)整

隨著稅務(wù)框架的收緊，投資者不得不重新審視其投資策略。過(guò)去，許多企業(yè)習(xí)慣在公司層面留存大量利潤(rùn)，并在公司層面進(jìn)行個(gè)人相關(guān)的消費(fèi)，然而，對(duì)于中國(guó)稅務(wù)居民設(shè)立的境外（投資、收款）公司，如果留存大量利潤(rùn)，可能會(huì)涉及成為我國(guó)個(gè)稅法第八條第二款項(xiàng)下的“受控外國(guó)企業(yè)”，稅局有權(quán)作出納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款并加收利息。因此，投資者開始尋求更加合規(guī)、多元化的投資策略，如加大對(duì)國(guó)內(nèi)新興產(chǎn)業(yè)的投資，參與國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目等，以適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境。

投資者應(yīng)對(duì)之策